Zum 1. Januar 2027 stellt die Finanzverwaltung die Bekanntgabe von Steuerbescheiden in weiten Bereichen auf ein elektronisches Verfahren über ELSTER um. Steuerbescheide, Steuermessbescheide und Feststellungsbescheide werden dann grundsätzlich digital bereitgestellt, wenn die zugrunde liegende Steuer- oder Feststellungserklärung elektronisch über ein Nutzerkonto der Finanzverwaltung oder durch einen steuerlichen Berater mit Bekanntgabevollmacht übermittelt wurde.
Übergangsphase 2026 und Neuerungen ab 2027
Im Jahr 2026 erfolgt eine elektronische Bekanntgabe nur, wenn der Steuerpflichtige im ELSTER-Konto oder gegenüber einem bevollmächtigten Berater ausdrücklich zugestimmt hat. Ohne diese Zustimmung kommen Bescheide weiterhin in Papierform per Post.
Ab dem 1. Januar 2027 ist eine solche Einwilligung nicht mehr erforderlich: Die digitale Bekanntgabe wird zum gesetzlichen Normalfall, solange kein wirksamer Antrag auf postalische Zustellung gestellt wurde. Steuerpflichtige ohne aktives ELSTER-Konto bleiben davon ausgenommen; sie erhalten ihre Bescheide auch künftig automatisch auf dem Postweg, ohne eigenes Tätigwerden.
Fristen und Bekanntgabezeitpunkt
Wird ein Bescheid im elektronischen Postfach bereitgestellt, gilt er am vierten Tag nach der Bereitstellung als bekannt gegeben. An diesen Zeitpunkt knüpfen insbesondere die Rechtsbehelfsfristen, etwa die einmonatige Einspruchsfrist, an. Die ergänzende elektronische Benachrichtigung (z. B. E-Mail-Hinweis auf neue Post im ELSTER-Konto) dient lediglich der Information und ist für den Fristenlauf nicht maßgeblich; selbst wenn diese Nachricht aus technischen Gründen ausbleibt, beginnt die Frist dennoch.
Konkreter Handlungsbedarf bis zum Jahresende 2026
Steuerpflichtige, die einem Berater bereits eine Bekanntgabevollmacht eingeräumt haben, haben die gewünschte Art der Bekanntgabe gegenüber der Finanzverwaltung bereits festgelegt.
Anders stellt sich die Situation dar, wenn zwar ein aktives ELSTER-Nutzerkonto vorhanden ist, aber keine Bekanntgabevollmacht besteht. In diesen Fällen sollte bis spätestens 31. Dezember 2026 entschieden werden, ob die postalische Bekanntgabe ab 2027 ausdrücklich beantragt werden soll. Ein solcher Antrag – ebenso wie ein späterer Widerruf – wirkt stets einheitlich für alle Verwaltungsakte zu einer Steuernummer und sollte nach den Vorgaben des BMF über das ELSTER-Portal gestellt werden; von schriftlichen Anträgen oder E‑Mail-Anträgen ist eher abzuraten.
Wird kein Antrag auf papierhafte Bekanntgabe gestellt, erfolgt ab 2027 die Zustellung elektronisch. Derzeit ist die digitale Bekanntgabe insbesondere für Einkommensteuer-, Körperschaftsteuer- und Gewersteuerbescheide vorgesehen. Für andere Steuerarten – etwa Umsatzsteuer oder bestimmte Feststellungsbescheide – bleibt es vorerst bei der postalischen Versendung, bis die technischen Voraussetzungen für eine elektronische Zustellung geschaffen sind.
Fazit und Empfehlung
Steuerpflichtige mit ELSTER-Zugang und ohne Bekanntgabevollmacht sollten zeitnah prüfen, welche Form der Bekanntgabe – elektronisch oder postalisch – gewünscht wird. Wird die elektronische Variante gewählt, ist es entscheidend, dass das ELSTER-Postfach regelmäßig kontrolliert und in die Fristenüberwachung eingebunden wird, damit Einspruchs- und sonstige Fristen sicher eingehalten werden können.
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