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Zum 1. Januar 2027 stellt die Finanzverwaltung die Bekanntgabe von Steuerbescheiden in weiten Bereichen auf ein elektronisches Verfahren über ELSTER um. Steuerbescheide, Steuermessbescheide und Feststellungsbescheide werden dann grundsätzlich digital bereitgestellt, wenn die zugrunde liegende Steuer- oder Feststellungserklärung elektronisch über ein Nutzerkonto der Finanzverwaltung oder durch einen steuerlichen Berater mit Bekanntgabevollmacht übermittelt wurde.

Übergangsphase 2026 und Neuerungen ab 2027

Im Jahr 2026 erfolgt eine elektronische Bekanntgabe nur, wenn der Steuerpflichtige im ELSTER-Konto oder gegenüber einem bevollmächtigten Berater ausdrücklich zugestimmt hat. Ohne diese Zustimmung kommen Bescheide weiterhin in Papierform per Post.

Ab dem 1. Januar 2027 ist eine solche Einwilligung nicht mehr erforderlich: Die digitale Bekanntgabe wird zum gesetzlichen Normalfall, solange kein wirksamer Antrag auf postalische Zustellung gestellt wurde. Steuerpflichtige ohne aktives ELSTER-Konto bleiben davon ausgenommen; sie erhalten ihre Bescheide auch künftig automatisch auf dem Postweg, ohne eigenes Tätigwerden.

Fristen und Bekanntgabezeitpunkt

Wird ein Bescheid im elektronischen Postfach bereitgestellt, gilt er am vierten Tag nach der Bereitstellung als bekannt gegeben. An diesen Zeitpunkt knüpfen insbesondere die Rechtsbehelfsfristen, etwa die einmonatige Einspruchsfrist, an. Die ergänzende elektronische Benachrichtigung (z. B. E-Mail-Hinweis auf neue Post im ELSTER-Konto) dient lediglich der Information und ist für den Fristenlauf nicht maßgeblich; selbst wenn diese Nachricht aus technischen Gründen ausbleibt, beginnt die Frist dennoch.

Konkreter Handlungsbedarf bis zum Jahresende 2026

Steuerpflichtige, die einem Berater bereits eine Bekanntgabevollmacht eingeräumt haben, haben die gewünschte Art der Bekanntgabe gegenüber der Finanzverwaltung bereits festgelegt.

Anders stellt sich die Situation dar, wenn zwar ein aktives ELSTER-Nutzerkonto vorhanden ist, aber keine Bekanntgabevollmacht besteht. In diesen Fällen sollte bis spätestens 31. Dezember 2026 entschieden werden, ob die postalische Bekanntgabe ab 2027 ausdrücklich beantragt werden soll. Ein solcher Antrag – ebenso wie ein späterer Widerruf – wirkt stets einheitlich für alle Verwaltungsakte zu einer Steuernummer und sollte nach den Vorgaben des BMF über das ELSTER-Portal gestellt werden; von schriftlichen Anträgen oder E‑Mail-Anträgen ist eher abzuraten.

Wird kein Antrag auf papierhafte Bekanntgabe gestellt, erfolgt ab 2027 die Zustellung elektronisch. Derzeit ist die digitale Bekanntgabe insbesondere für Einkommensteuer-, Körperschaftsteuer- und Gewersteuerbescheide vorgesehen. Für andere Steuerarten – etwa Umsatzsteuer oder bestimmte Feststellungsbescheide – bleibt es vorerst bei der postalischen Versendung, bis die technischen Voraussetzungen für eine elektronische Zustellung geschaffen sind.

Fazit und Empfehlung 

Steuerpflichtige mit ELSTER-Zugang und ohne Bekanntgabevollmacht sollten zeitnah prüfen, welche Form der Bekanntgabe – elektronisch oder postalisch – gewünscht wird. Wird die elektronische Variante gewählt, ist es entscheidend, dass das ELSTER-Postfach regelmäßig kontrolliert und in die Fristenüberwachung eingebunden wird, damit Einspruchs- und sonstige Fristen sicher eingehalten werden können.

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Das Bundesministerium der Finanzen hat seine Aussagen zur ertragsteuerlichen Behandlung der Nutzung betrieblicher Elektro- und Hybridelektrofahrzeuge bei Bezug von Strom aus der häuslichen Ladevorrichtung, überarbeitet. Kern der Aktualisierung ist die Anpassung der Randnummern 19 und 20 des BMF-Schreibens vom 5. November 2021 zur privaten Nutzung im Zusammenhang mit Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen. Hintergrund sind insbesondere die lohnsteuerlichen Neuregelungen und die Einführung der Strompreispauschale durch das BMF-Schreiben vom 11. November 2025.

Nachweis des betrieblichen Stromanteils beim Laden zu Hause

Zunächst wird geregelt, wie der betriebliche Anteil an der Strommenge zu ermitteln ist, wenn ein betriebliches Elektro- oder Hybridelektrofahrzeug an einer zur Wohnung des Steuerpflichtigen gehörenden häuslichen Ladevorrichtung geladen wird. Der betriebliche Stromanteil kann grundsätzlich mithilfe eines gesonderten stationären oder mobilen Stromzählers (z.B. Wallbox- oder fahrzeugintern) nachgewiesen werden. Eine Eichrechtskonformität (offiziell geprüft und zugelassen) des Zählers ist ausdrücklich nicht erforderlich. Nur wenn der betriebliche Anteil nicht ohne Weiteres ausgelesen werden kann, sind Aufzeichnungen über einen zusammenhängenden Zeitraum von drei Monaten vorzunehmen, welche durch die Finanzverwaltung regelmäßig als ausreichend anerkannt werden. Die festgestellte Strommenge ist dann grundsätzlich mit dem individuellen Strompreis zu multiplizieren. Neben dem Arbeitspreis pro kWh ist ein anteiliger Grundpreis einzubeziehen, während Einspeisungen aus einer privaten Photovoltaikanlage aus Vereinfachungsgründen außer Betracht bleiben.

Strompreispauschale als Vereinfachungswahlrecht

Weiterhin wird die bereits eingeführte Strompreispauschale für ertragsteuerliche Zwecke übernommen. Diese eröffnet ein Vereinfachungswahlrecht: Anstelle der individuellen Stromkosten kann der vom Statistischen Bundesamt halbjährlich veröffentlichte Gesamtstrompreis für private Haushalte verwendet werden. Maßgeblich ist der Gesamtdurchschnittsstrompreis einschließlich Steuern, Abgaben und Umlagen für das 1. Halbjahr des dem Wirtschaftsjahr vorangehenden Kalenderjahres, bezogen auf einen Jahresverbrauch von 5.000 bis unter 15.000 kWh. Dieser Wert wird auf volle Cent abgerundet und mit der nachgewiesenen geladenen Strommenge multipliziert. Das Wahlrecht zwischen tatsächlichen Stromkosten und Strompreispauschale ist für jedes Wirtschaftsjahr einheitlich auszuüben. Die Strompreispauschale deckt sämtliche Stromkosten aus der Nutzung der häuslichen Ladevorrichtung ab.

Anwendungszeitraum und Übergangsregelung

Die geänderten Vorgaben gelten für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2025 beginnen. Zugleich sieht das BMF eine Übergangsregelung vor: Es wird nicht beanstandet, wenn die bisherigen Regelungen noch bis zum 31. Juli 2026 angewendet werden. Unternehmen haben damit Zeit, ihre technischen und organisatorischen Prozesse an die neuen Anforderungen und Vereinfachungen anzupassen.

Fazit und Ausblick

Für Unternehmen mit betrieblichen Elektro- oder Hybridelektrofahrzeugen, die am privaten Anschluss geladen werden, bringen die Änderungen spürbare praktische Auswirkungen mit sich. Entscheidend ist, den betriebsbedingt verbrauchten Stromanteil klar zu bestimmen und nachvollziehbar festzuhalten. Wo fahrzeuginterne Systeme oder Wallboxen den betrieblichen Anteil nicht klar ausweisen, sollte frühzeitig über einen separaten Zähler nachgedacht werden, um die aufwendige dreimonatige Aufzeichnungspflicht zu vermeiden. Zugleich sollten Unternehmen sorgfältig prüfen, ob der Ansatz der tatsächlichen Stromkosten oder der Strompreispauschale vorteilhaft ist und das jeweilige Wahlrecht für das Wirtschaftsjahr konsequent und dokumentiert ausüben.

Weitere Details zur Behandlung von Ladestrom für Dienstwagen und zur Neuregelung ab 2026 finden Sie in unserem Beitrag vom 10. Dezember 2025 „Neues BMF-Schreiben bringt Klarheit für Dienstwagen-Ladestrom“.

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Mit dem Aktivrentengesetz ist ab dem 01.01.2026 ein neuer Steuerfreibetrag für Erwerbstätige im Rentenalter in das Einkommensteuergesetz aufgenommen worden. Kern der Neuregelung ist § 3 Nr. 21 EStG, der bestimmte Arbeitslöhne von Arbeitnehmern, die nach Erreichen der Regelaltersgrenze weiterarbeiten, steuerfrei stellt.

Neuer Steuerfreibetrag nach § 3 Nr. 21 EStG

Der neue Freibetrag umfasst Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit bis zu 2.000 Euro pro Monat, wenn diese für Tätigkeiten gezahlt werden, die ab dem Monat nach Erreichen der gesetzlichen Regelaltersgrenze erbracht werden. Voraussetzung ist, dass der Arbeitgeber für dieses Arbeitsentgelt weiterhin Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung bzw. bestimmte Beiträge nach dem Sechsten Buch Sozialgesetzbuch entrichtet. Nicht ausgeschöpfte monatliche Freibeträge können weder vor- noch zurückgetragen werden. Die Begünstigung greift nur, soweit die Einkünfte nicht bereits aus einem anderen Grund steuerfrei sind. Trotz der Steuerfreiheit bleibt das Arbeitsentgelt grundsätzlich sozialversicherungspflichtig, sodass weiterhin Beiträge nach den allgemeinen sozialversicherungsrechtlichen Regelungen anfallen.

Auswirkungen auf Lohnabrechnung und Bescheinigungen

Für Arbeitgeber ergeben sich zusätzliche Dokumentations- und Meldepflichten. Steuerfrei gestellte Bezüge nach § 3 Nr. 21 EStG sind im Lohnkonto gesondert zu erfassen (§ 41 EStG) und in der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung gesondert auszuweisen. Bezieht ein Arbeitnehmer entsprechende steuerfreie Einkünfte, ist ein Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber ausgeschlossen, sodass eine abschließende steuerliche Beurteilung lediglich im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung erfolgen kann (§ 42b EStG).

Fazit

Die Aktivrente stärkt die Erwerbstätigkeit im Ruhestand, indem sie einen steuerfreien Spielraum von bis zu 24.000 Euro jährlich für Arbeitslohn im Rentenalter eröffnet. Für die Praxis bedeutet das: Arbeitgeber sollten ihre Lohnabrechnungsprozesse und internen Richtlinien anpassen, um den neuen Freibetrag korrekt zu berücksichtigen, und aktiv prüfen, ob bestehende oder geplante Beschäftigungsverhältnisse mit Rentnern von der Neuregelung profitieren können. Arbeitnehmer im Rentenalter wiederum sollten die Aktivrente in ihre individuelle Steuer- und Ruhestandsplanung einbeziehen.

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Familiengesellschaften kommt in der steuerlichen und rechtlichen Beratung seit jeher eine zentrale Bedeutung zu. Sie ermöglichen es, Vermögen über Generationen hinweg strukturiert zu bündeln, die Nachfolge zu steuern und familiäre Vorstellungen von Einfluss, Kontrolle und Beteiligung in einem einheitlichen Rahmen abzubilden.

Was sind Familiengesellschaften und wofür eignen sie sich?

Unter einer Familiengesellschaft versteht man jede Gesellschaftsform, an der ausschließlich oder überwiegend Familienmitglieder beteiligt sind – etwa als Personengesellschaft (GbR, KG) oder Kapitalgesellschaft (GmbH). Zweck ist regelmäßig die gemeinsame Verwaltung von Vermögen, die Regelung der Nachfolge, die Definition von Rollen innerhalb der Familie sowie eine maßgeschneiderte Governance-Struktur. Geeignet sind Familiengesellschaften insbesondere für Immobilien, Wertpapiere und sonstiges Kapitalvermögen sowie für unternehmerisches Kapitalvermögen.

Nutzung der Familiengesellschaft für Vermögensnachfolge

Für die Vermögensnachfolge bietet die Familiengesellschaft vielfältige Gestaltungsmöglichkeiten. Vermögen kann in eine bestehende Gesellschaft eingebracht werden – sowohl durch einzelne Gesellschafter als auch durch Dritte – und im Anschluss durch Anteilsübertragungen auf Familienangehörige im Rahmen der verfügbaren Freibeträge übertragen werden. Unterschiedliche Assets lassen sich so gebündelt übertragen, ohne dass ein unmittelbarer Eigentümerwechsel an jedem einzelnen Wirtschaftsgut notwendig wird. Ein weiterer Vorteil besteht in der Möglichkeit, minderjährige Kinder im Rahmen haftungsbeschränkter Gesellschaftsformen einzubinden.

Gesellschaftsrecht vs. Erbrecht

Im Gesellschaftsrecht lassen sich zentrale Fragen der Vermögens- und Nachfolgegestaltung umfassend vertraglich regeln: etwa Rollenverteilung, Stimmrechte, Dauer und Kündigung des Gesellschaftsverhältnisses, Ausscheiden und Abfindung sowie qualifizierte Nachfolgeregelungen. Gesellschaftsvertragliche Nachfolgeklauseln gehen der gesetzlichen Erbfolge vor und erfordern eine sorgfältige Abstimmung mit bestehenden Testamenten. Für nicht nachfolgeberechtigte Erben sollten Abfindungsregelungen im Gesellschaftsvertrag vorgesehen werden, um klare Verhältnisse zu schaffen. Durch die Wahl einer haftungsbeschränkten Rechtsform besteht zudem die Möglichkeit der Beteiligung minderjähriger Familienmitglieder.

Steuerliche Grundsätze

Steuerlich ist zu unterscheiden zwischen Kapital- und Personengesellschaften. Kapitalgesellschaften unterliegen der eigenen Besteuerung; je nach Vermögensart kann eine begünstigte Besteuerung der Erträge möglich sein, wobei die Ausschüttungsbelastung zusätzlich zu beachten ist. Personengesellschaften werden steuerlich transparent behandelt: Bei vermögensverwaltender Ausgestaltung – mit Beschränkung auf Kapitalanlagen und Vermietung ohne gewerbliche Tätigkeit – erfolgt die anteilige Besteuerung der Gesellschafter wie bei einem Direktinvestment. Liegen originär gewerbliche Einkünfte oder eine gewerbliche Prägung vor, kommt es hingegen zur gewerblichen Besteuerung mit Bilanzierung und Gewerbesteuerpflicht.

Fazit und Ausblick

Familiengesellschaften sind ein flexibles Instrument zur Bündelung und Übertragung von Vermögen innerhalb der Familie. Durch die Kombination gesellschaftsrechtlicher und erbrechtlicher Gestaltung mit einer sorgfältigen steuerlichen Strukturierung lassen sich Nachfolgeprozesse planbar gestalten, Freibeträge optimal nutzen und innerfamiliäre Konflikte nachhaltig vermeiden.

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Mit dem Wachstumschancengesetz hat der Gesetzgeber die Regeln zur Rechnungsausstellung grundlegend neu gefasst. Was zunächst wie eine technische Neuerung wirkt, hat erhebliche steuerliche Konsequenzen: Die Pflicht zur elektronischen Rechnung bestimmt künftig, unter welchen Voraussetzungen eine Rechnung zum Vorsteuerabzug berechtigt – und welche Risiken entstehen, wenn diese Voraussetzungen nicht erfüllt sind.

Ausgangspunkt: Was gilt seit dem 1. Januar 2025?

Seit dem 1. Januar 2025 unterscheidet das Umsatzsteuergesetz zwischen der E-Rechnung und der sonstigen Rechnung – unter die Papierrechnungen und einfache PDF-Dokumente fallen. Die Unterscheidung ist steuerrechtlich folgenreich: Nach Ablauf der Übergangsfristen berechtigt eine sonstige Rechnung für Umsätze, bei denen die E-Rechnungspflicht besteht, grundsätzlich nicht mehr zum Vorsteuerabzug. Die neuen Regeln betreffen ausschließlich Rechnungen zwischen Unternehmen. Rechnungen an Privatpersonen sind nicht erfasst.

Die Übergangsfristen und ihre steuerlichen Konsequenzen

Die Pflicht zur Ausstellung von E-Rechnungen wird in mehreren Stufen eingeführt:

Seit dem 1. Januar 2025 sind alle inländischen Unternehmen verpflichtet, E-Rechnungen empfangen zu können. Eine Ausnahme ist nicht vorgesehen – auch Kleinunternehmer nach § 19 UStG müssen E-Rechnungen entgegennehmen können, auch wenn sie selbst keine ausstellen müssen.

Bis zum 31. Dezember 2026 dürfen alle Unternehmen noch sonstige Rechnungen ausstellen, ohne dass dies steuerliche Nachteile auslöst. Während dieser Übergangsphase gilt eine sonstige Rechnung weiterhin als ordnungsmäßige Rechnung. Für Papierrechnungen gilt dies uneingeschränkt. Wer stattdessen eine PDF-Rechnung per E-Mail verschickt, benötigt dafür die Zustimmung des Empfängers.

Ab dem 1. Januar 2027 müssen Unternehmen, deren Jahresumsatz 2026 mehr als 800.000 Euro betragen hat, ausschließlich E-Rechnungen für inländische Geschäftsumsätze ausstellen. Eine Papierrechnung oder ein einfaches PDF ist dann für diese Umsätze steuerrechtlich nicht mehr ausreichend. Für Unternehmen unterhalb dieser Umsatzgrenze verlängert sich die Übergangsfrist bis zum 31. Dezember 2027. Ab dem 1. Januar 2028 gilt die Pflicht dann für alle Unternehmen gleichermaßen.

Ausnahmen von der Pflicht

Von der E-Rechnungspflicht gibt es jedoch eine Reihe von Ausnahmen. Dauerhaft ausgenommen sind Kleinbetragsrechnungen bis zu einem Bruttobetrag von 250 Euro sowie Fahrausweise, die als Rechnung gelten. Kleinunternehmer nach § 19 UStG sind von der Ausstellungspflicht befreit, müssen aber – wie erwähnt – weiterhin in der Lage sein, E-Rechnungen zu empfangen. Leistungen an juristische Personen, die nicht als Unternehmer handeln, sowie Leistungen an Endverbraucher fallen ebenfalls nicht unter die Pflicht.

Wechselt ein Kleinunternehmer zur Regelbesteuerung, unterliegt er ab diesem Zeitpunkt auch der Pflicht zur Ausstellung von E-Rechnungen.

Fazit und Ausblick

Die E-Rechnungspflicht hat unmittelbare steuerliche Konsequenzen: Zum Vorsteuerabzug berechtigt künftig nur noch eine Rechnung, die alle gesetzlich vorgeschriebenen Angaben vollständig und korrekt enthält. Für mittelständische Unternehmen mit einem Jahresumsatz über 800.000 Euro verbleiben bis zum Jahresende 2026 nur noch wenige Monate, um Rechnungsprozesse entsprechend anzupassen. Wer diese Zeit gezielt nutzt, reduziert steuerliche Risiken beim Vorsteuerabzug und ist zugleich besser auf künftige Anforderungen vorbereitet.

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Unternehmerische Entscheidungen haben fast immer auch steuerliche Konsequenzen – ob bei der Wahl der Rechtsform, der Strukturierung von Beteiligungen, der Nachfolgeplanung oder bei Investitionsvorhaben. In der Praxis zeigt sich jedoch häufig, dass steuerliche Fragestellungen erst dann thematisiert werden, wenn die wesentlichen Weichen bereits gestellt sind. Dabei gilt: Je früher eine steuerliche Einordnung erfolgt, desto größer sind die Gestaltungsspielräume.

Nachträgliche Korrektur ist aufwendig – und oft teuer

Wer steuerliche Fragen erst aufgreift, wenn unternehmerische Strukturen bereits bestehen oder wesentliche Entscheidungen unmittelbar bevorstehen, steht regelmäßig vor dem Problem, dass eine Optimierung nicht mehr ohne Weiteres möglich ist.

Bestehende Strukturen lassen sich im Nachhinein häufig nicht mehr ohne größeren Aufwand optimieren. Werden steuerliche Fragestellungen erst spät aufgegriffen, ist der Gestaltungsspielraum regelmäßig bereits erheblich eingeschränkt. Sind die wesentlichen Weichen bereits gestellt oder steht die Umsetzung wirtschaftlicher Entscheidungen unmittelbar bevor, verbleiben häufig nur noch Gestaltungsansätze, die mit zusätzlichen Kosten oder steuerlichen Nachteilen verbunden sind. Im Vorfeld hingegen besteht die Möglichkeit, Strukturen gezielt steueroptimal zu planen und unerwünschte steuerliche Folgen von vornherein zu vermeiden.

Frühzeitige Beratung schafft Klarheit und Planungssicherheit

Steuerliche Überlegungen sollten Teil jeder unternehmerischen Entscheidung sein – unabhängig davon, ob es um eine Gründung, eine Umstrukturierung, eine Expansion oder eine Nachfolgeregelung geht. Eine durchdachte Gestaltung im Vorfeld schafft Klarheit über die steuerlichen Folgen, sichert langfristige wirtschaftliche Vorteile und bildet eine Grundlage für die weitere Unternehmensentwicklung. Gerade bei komplexeren Vorhaben zeigt sich, dass eine frühzeitige Einordnung dazu beiträgt, bestehende Gestaltungsspielräume vollständig zu nutzen und spätere Korrekturen zu vermeiden.

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Homeoffice und mobile Arbeit sind seit Jahren ein fester Bestandteil moderner Arbeitsmodelle. In der Praxis wird dabei häufig unterschätzt, dass insbesondere bei grenzüberschreitenden Tätigkeiten schnell ertragsteuerlich und betriebswirtschaftlich relevante Konsequenzen entstehen können. Das internationale Steuer- und Handelsrecht rückt damit zunehmend auch im Mittelstand in den Fokus: Nicht nur Konzerne, sondern gerade auch kleine und mittelständische Unternehmen sind von entsprechenden Fragestellungen betroffen.

Ausschlaggebend in diesem Zusammenhang ist die Begründung von Betriebsstätten. Dabei handelt es sich per Definition um Geschäftseinrichtungen, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.

Aktueller BMF-Entwurf zum Betriebsstättenbegriff

Ein neuer Entwurf eines BMF-Schreibens greift diese Praxisfragen auf und formuliert umfassende Verwaltungsgrundsätze zum Betriebsstättenbegriff – sowohl im innerstaatlichen als auch im internationalen Steuerrecht. Der Entwurf verdeutlicht, dass die Beurteilung regelmäßig eine Gesamtwürdigung der konkreten Umstände erfordert und dass bestimmte Konstellationen bereits bei vergleichsweise „alltäglichen“ Sachverhalten zu einer Betriebsstättenbegründung führen können.

Homeoffice „in der Regel“ keine Betriebsstätte

Nach dem Entwurf begründet das häusliche Homeoffice eines Arbeitnehmers typischerweise keine Betriebsstätte des Arbeitgebers, weil es regelmäßig an der erforderlichen Verfügungsmacht über private Räumlichkeiten fehlt. Allerdings werden praxisrelevante Ausnahmen hervorgehoben:

Eine Betriebsstätte kann insbesondere dann in Betracht kommen, wenn geschäftsleitende Handlungen des Tagesgeschäfts aus dem Homeoffice heraus ausgeübt werden (Geschäftsleitungsbetriebsstätte). Ebenso kann – abhängig von den einschlägigen DBA-Regelungen – eine Vertreterbetriebsstätte entstehen, wenn aus dem Ausland heraus typischerweise vertragsabschließende oder vertragsanbahnende Tätigkeiten für das Unternehmen ausgeübt werden. Dies kann auch dann gelten, wenn die Tätigkeit ausschließlich aus dem Homeoffice erfolgt.

Praktische Bedeutung für Unternehmen

Der Entwurf macht deutlich: Homeoffice ist nicht nur eine Frage der Organisation, sondern kann – vor allem in grenzüberschreitenden Konstellationen – erhebliche steuerliche und betriebswirtschaftliche Folgen nach sich ziehen. Für Unternehmen empfiehlt sich daher, bestehende oder geplante Remote-Work-Strukturen systematisch zu prüfen, Rollen und Verantwortlichkeiten klar abzugrenzen und die tatsächlichen Abläufe nachvollziehbar zu dokumentieren. Gerade bei Leitungsfunktionen und vertriebsnahen Tätigkeiten ist eine frühzeitige Einordnung entscheidend, um unerwartete Betriebsstättenrisiken zu vermeiden.

Gerne unterstützen wir Sie bei der Prüfung konkreter Homeoffice- und Remote-Work-Konstellationen, bei der Einordnung möglicher Betriebsstättenrisiken sowie bei der Gestaltung praxistauglicher Prozesse und Richtlinien.

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Die Erbschaftsteuer ist seit Jahren Gegenstand politischer Diskussionen und gesellschaftlicher Debatten. Neue Reformüberlegungen oder konkrete Gesetzesinitiativen zeigen, dass sich Rahmenbedingungen und steuerliche Spielregeln im Bereich Nachfolge und Vermögensübertragung jederzeit verändern können. Auch aktuell werden verschiedene Konzepte diskutiert, eine konkrete Umsetzung ist jedoch bislang nicht absehbar. Außerdem prüft das Bundesverfassungsgericht eine mögliche Verfassungswidrigkeit der bestehenden Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen. Das bedeutet: Flexibilität und Weitsicht sind bei der Nachfolge- und Vermögensplanung besonders wichtig.

Aktueller Stand der Diskussion

Derzeit wird intensiv über eine umfassende Reform der Erbschaftsteuer diskutiert. Zentraler Bestandteil eines Vorschlags der SPD ist die Einführung eines sogenannten Lebensfreibetrags: Für Erbschaften innerhalb der Familie würde demnach künftig ein einmaliger Freibetrag von 900.000 Euro gelten – für Erbschaften von nicht oder entfernt verwandten Personen sind 100.000 Euro im Gespräch. Mit dieser Änderung würde die bisherige Zehn-Jahres-Regel entfallen, nach der alle zehn Jahre erneut Freibeträge genutzt werden konnten. Künftig stünde der neue Lebensfreibetrag nur einmal im Leben zur Verfügung und würde für sämtliche Erbschaften und Schenkungen aufgebraucht. Zusätzlich sind für Unternehmensübertragungen ein Freibetrag von bis zu 5 Mio. Euro und Stundungsmöglichkeiten vorgesehen. Bei der Übertragung von selbstgenutztem Wohneigentum sollen weiterhin Steuerbefreiungen gelten.

In Bayern werden ergänzend eigene Reformideen diskutiert. Die Landesregierung setzt sich insbesondere für deutlich höhere Freibeträge sowie eine Regionalisierung der Erbschaftsteuer ein, damit die Länder selbst über die Steuerhöhe und Freibeträge entscheiden können. Zudem wird eine steuerfreie Übertragung von Eigenheimen unter bestimmten Bedingungen angestrebt. Ziel dieser Vorschläge ist insbesondere eine Entlastung von Familien und Mittelstand sowie die Sicherung der Unternehmensnachfolge.

Blick auf das aktuelle Geschehen

Die Reformdiskussionen zur Erbschaftsteuer zeigen, wie dynamisch das Thema Nachfolge und Vermögensübertragung bleibt. Für alle, die in diesem Bereich planen oder handeln müssen, ist es hilfreich, die laufende Entwicklung im Blick zu behalten. Gesetzliche Rahmenbedingungen können sich kurzfristig ändern. Klarheit und Planungssicherheit sind daher oft eingeschränkt.

Verlässlich ist: Nicht jede politische Debatte führt zwangsläufig zu gesetzlicher Veränderung. Bis konkrete Reformen verabschiedet werden, empfiehlt sich ein sachlicher und informierter Umgang mit den aktuellen Entwicklungen und die Bereitschaft, bei Bedarf auf neue Vorgaben zu reagieren.

Ob aktuelle Konzepte aus der Politik, neue gerichtliche Entscheidungen oder Entwicklungen auf europäischer Ebene: Wir behalten sämtliche relevanten Neuerungen für Sie im Blick. Durch unsere laufende und sorgfältige Beobachtung der Erbschaftsteuer und angrenzender steuerlicher Themen stellen wir sicher, dass Sie auf Veränderungen bestmöglich vorbereitet sind. Gerne unterstützen wir Sie hierzu mit individueller Beratung – sowohl zu den geltenden Regelungen als auch im Hinblick auf mögliche zukünftige Veränderungen.

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Die Abschreibung (AfA) von Gebäuden ist für Eigentümer und Investoren ein zentraler Faktor der steuerlichen Behandlung von Immobilien. Sie beeinflusst unmittelbar die laufende Steuerlast und hat damit erhebliche Auswirkungen auf den Cash-Flow eines Objektes. Nach dem Einkommensteuergesetz erfolgt die steuerliche Abschreibung grundsätzlich auf Basis gesetzlich festgelegter Prozentsätze, die eine typisierte Lebensdauer widerspiegeln. Für Wohngebäude sieht § 7 Abs. 4 Satz 1 EStG beispielsweise eine Abschreibungsdauer von 50 Jahren, also 2 % pro Jahr, vor.

Die für die Höhe der Abschreibung maßgebende Nutzungsdauer kann bei der Anschaffung einer Immobilie bestimmt werden. Technische Alterserscheinungen, wirtschaftliche Rahmenbedingungen oder rechtliche Vorgaben können bereits bei Erwerb dafür sprechen, dass ein Gebäude objektiv voraussichtlich weniger lang genutzt werden kann, als nach den pauschalen amtlichen AfA-Tabellen unterstellt wird. In solchen Fällen eröffnet § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG die Möglichkeit, eine kürzere tatsächliche Nutzungsdauer für die AfA geltend zu machen. Wer dies bereits zum Kaufzeitpunkt erkennt und steuerlich entsprechend begründet, kann seine Abschreibung an die realen Gegebenheiten anpassen und so steuerliche Vorteile nutzen.

Aktuelle Entwicklungen

Bis in das Jahr 2023 galt für die steuerliche Abschreibung eine sehr restriktive Praxis: Wer eine kürzere tatsächliche Nutzungsdauer für ein Gebäude steuerlich geltend machen wollte, sah sich seit dem BMF-Schreiben vom 22.02.2023 mit hohen Hürden konfrontiert. Die Finanzverwaltung verlangte, dass der Nachweis ausschließlich durch Gutachten öffentlich bestellter und vereidigter Sachverständiger oder vergleichbar zertifizierter Fachleute zu erbringen war. Methoden zur Ermittlung der Restnutzungsdauer außerhalb dieser engen Vorgaben oder Expertisen anderweitig qualifizierter Fachleute wurden in der Regel nicht anerkannt.

Diese restriktive Praxis wurde jedoch durch das Urteil des Bundesfinanzhofs vom 23.01.2024 (Az. IX R 14/23) grundlegend verändert. Der BFH stellte klar, dass für die Darlegung einer kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer nunmehr jede sachverständige Methode verwendet werden darf, die im konkreten Einzelfall plausibel geeignet ist. Die ausschließliche Bindung an bestimmte Gutachtergruppen oder spezielle Bewertungsverfahren besteht nicht mehr. Entscheidend ist vielmehr, dass die wesentlichen Determinanten – wie technischer Verschleiß, wirtschaftliche Entwertung und rechtliche Beschränkungen – nachvollziehbar erfasst und belegt werden. Es kommt jeweils auf die größtmögliche Wahrscheinlichkeit der Schätzung und die Einzelfallwürdigkeit an, nicht auf absolute Sicherheit.

Mit Schreiben vom 01.12.2025 hat das BMF diese Rechtsprechung nun endgültig übernommen und das ältere, restriktive Schreiben aus dem Jahr 2023 rückwirkend aufgehoben. Die Finanzverwaltung akzeptiert seither jede sachverständige, geeignete Methode zur Darlegung einer kürzeren Nutzungsdauer. Dadurch können Steuerpflichtige flexibler agieren, bei Bedarf verschiedene Begutachtungsansätze nutzen und müssen sich nicht mehr an eine streng definierte Gutachtergruppe halten.

Fazit

Die aktuellen Änderungen eröffnen Steuerpflichtigen spürbar mehr Flexibilität und Rechtssicherheit. Es empfiehlt sich, die Ansatzfähigkeit einer verkürzten Nutzungsdauer nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG bereits im Rahmen des Erwerbs einer Immobilie sorgfältig zu prüfen.

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Mit dem Schreiben vom 11. November 2025 hat das Bundesfinanzministerium die steuerliche Behandlung von Stromkosten für das Laden von Elektro- und Hybridfahrzeugen neu geregelt. Es ersetzt die bisherige Fassung von 2020 und gilt bis zum 31. Dezember 2030.

Laden & Ladeinfrastruktur steuerfrei nutzen

Das Laden von E- oder Hybridfahrzeugen an ortsfesten betrieblichen Ladestationen bleibt steuerfrei (§ 3 Nr. 46 EStG). Dasselbe gilt für die zeitweise unentgeltliche oder verbilligte Überlassung einer betrieblichen Ladevorrichtung (z.B. Wallbox) zur privaten Nutzung. Damit kann Ladeinfrastruktur vom Arbeitgeber gestellt werden, ohne dass für Mitarbeiter Steuerpflicht entsteht.

Steuerfreier Auslagenersatz bei privat genutztem Dienstwagen

Wird ein betriebliches Fahrzeug auch privat genutzt und übernimmt der Arbeitgeber die Stromkosten, gelten diese als steuerfreier Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG). Damit bleiben Erstattungen für privat geladenen Dienstwagenstrom lohnsteuerfrei möglich.

Zuschüsse und Übereignung von Ladeinfrastruktur

Wenn Ladeinfrastruktur durch den Arbeitgeber verbilligt überlassen oder übereignet wird, kann eine pauschale Versteuerung nach § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG mit 25 % erfolgen. Dieses Vorgehen bleibt bestehen und bietet Arbeitgebern eine einfache Möglichkeit, Ladeinfrastruktur zur Verfügung zu stellen.

Neue Regelung ab 2026: Verbrauchsnachweis oder Strompreispauschale

Ab dem 1. Januar 2026 entfallen die bisherigen pauschalen Erstattungen für Heimladestrom. Stattdessen ist für eine steuerfreie Erstattung entweder ein Nachweis des tatsächlichen Verbrauchs über einen separaten Stromzähler notwendig oder es kann eine einheitliche Strompreispauschale angesetzt werden, basierend auf dem Durchschnittspreis für Haushaltsstrom. Das Wahlrecht gilt pro Kalenderjahr.

Voraussetzungen für Steuerbegünstigungen und Dokumentationspflicht

Steuerbefreiungen und Auslagenersatz gelten nur, wenn die Leistungen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden. Eigenbelege reichen nicht aus: Für die Erstattung von Heimladestrom muss der tatsächliche Verbrauch per Zähler nachgewiesen oder die offizielle Strompreispauschale angewendet werden. Eine gesonderte Aufzeichnung der steuerfreien Vorteile im Lohnkonto ist nicht erforderlich.

Bedeutung der Neuregelung

Die bisherigen monatlichen Pauschalen für Ladestrom entfallen zum 31. Dezember 2025. Ab 2026 ist die steuerfreie Erstattung nur noch möglich, wenn entweder der tatsächliche Stromverbrauch nachgewiesen wird oder die neue Strompreispauschale angewendet wird.

Die Neuregelung sorgt für klare Rahmenbedingungen. Eine Anpassung der Car-Policy und internen Prozesse ist erforderlich, damit ab 2026 ein reibungsloser Ablauf gewährleistet ist.

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